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工程審計 TIAN TONG YUAN

全過程跟蹤審計的五階段及35個核心要點!

天同源 工程審計 :2022-04-26 16:42 0 次

隨著國家及社會對高等教育辦學要求的不斷提高,高校圍繞“改善育人環境、提升育人質量、推動學校發展”等方面的工程建設投資不斷加大,如何確保有限的建設資金發揮更大的辦學效益,如何確保工程建設與廉政建設同步進行,開展工程審計已經成為有效監督手段。

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一、審計準備階段的工作要點

(一)建章立制,提升觀念

要在認真學習、深入理解上級有關文件精神的基礎上,建立符合本校管理特色的建設項目全過程跟蹤審計制度,對有關全過程審計內容、審計程序、審計要求等作出明確的規定。并通過向領導層匯報、與工程管理部門溝通、部門宣傳等適當形式加大對全過程跟蹤審計的宣傳,爭取得到相關方的理解、配合與支持,尤其工程管理部門要主動適應審計新要求、積極轉變思想觀念。

(二)各負其責,明確分工

由于工程項目建設是一個有多方參與的綜合性活動,工作期限長、投入規模大,全過程跟蹤審計只有得到各參與方的積極配合、主動接受,才能形成工作合力,項目建設才能順利進行。在全過程跟蹤審計的準備階段,一定要明確參與方(主要包括內審機構、造價咨詢機構、施工單位、監理單位、建設部門)各自的工作職責,以及在全過程跟蹤審計中需要履行的義務、配合事項、工作要求等等,尤其是要正確處理好審計部門與工程管理、監理部門的關系和職責,做到履行職責中各負其責。

(三)選好隊伍,嚴格管理

高校在前期調研、招標過程中一定要嚴格把關、選好隊伍,并制定規范、全面的審計方案,規范工作流程,明確工作要求和標準,為開展全過程跟蹤審計業務奠定基礎。同時,高校內審機構也要加強對聘用審計人員的嚴格管理和紀律要求,加強過程管控,嚴禁審計人員與施工單位人員直接接觸,確保審計結論的客觀、公正。

二、項目建設前期的審計要點

(一)可行性研究階段的審計

可行性研究是建設工程投資前期工作的核心和重點,也是項目決策的重要依據。這一環節的審計要點包括:項目建議書的內容是否實事求是,客觀真實;對擬建項目的分析、調研是否全面準確,經濟上是否可行,資金來源是否可靠,環保是否符合要求;有關專家的意見是否客觀、真實,不同意見是否得到重視;項目論證是否有多方案的比較和對比,擬定方案是否科學、最優。

(二)項目設計階段的審計

這一階段的審計要點:項目選址及建設規模是否科學,是否符合單位財力;設計方案中有關項目的經濟效益、環境效益及社會效益是否客觀、合理;施工圖的設計是否滿足施工需要,是否能夠確保項目落地生根;有關方案、設計費用的計算是否合規合理等。

三、項目實施準備階段審計要點

(一)招投標審計

主要審計要點:

一、加強對工程量清單的審查與核對,重點審查清單內容有無缺項、漏項、重復計量以及不合理計量的情況;

二、審查工程最高限價的計算是否合理,有關定額套用、材料價、規費的計取等是否規范、準確;

三、對工程招標文件進行審核,重點審查招標文件的招標范圍、投標資質、評標辦法以及招標程序等是否合理、合規,有無“傾向性、特定性”等不公平條款。免出現“低價中標、高價結算”審計風險。

(二)施工合同審計

主要審計要點:

一、對合同的合法性審核,確保合同的內容、文本格式與現行的有關法律法規、政策和招標文件相符,主要合同條款是否與招標文件、現場澄清文件、中標價格、工期、質保期及其他服務承諾一致。

二、對合同的合理性審核,包括合同有關條款的描述和意思表達是否清楚、準確,是否會產生歧義,工程價款的金額是否準確,有關工程費用的支付、結算等是否符合現行的基建財務制度、工程計價規則等規定,有關合同審批手續是否完善。

三、對合同完整性的審核,主要審查合同約束條款是否完善,有無遺漏,有關合同附件、附表是否齊全,對補充事項的約定是否完整、滿足要求,對爭議事項的處理是否有明確的約定;

四是對合同專業性的審核,主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計價規范,如合同外增加的材料單價如何確定,材料價格發生變化后如何處理,有關誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。

(三)項目法人內控制度建立情況審計

主要審查項目單位是否建立健全了相關的內控制度,有無規范的管理流程和審批程序,關鍵崗位及人員設置是否到位,有關管理制度是否齊全,如設備采購、工程簽證、物資驗收、工程例會以及人員考勤、管理、獎懲、門禁等。

四、項目實施階段審計要點

實施階段是通過各方努力,將設計方案、施工圖紙進行最終“落地”“變現”的重要過程,是“建設成本支出”和“費用控制”的主要階段,在整個過程中,施工影響因素多、變數大,需要審計人員常駐施工區域,深入施工現場,全面掌握施工動態,主動參與到項目實施協調,加強工程細節控制,開展動態審計,及時給出審計意見,實現對工程造價的有效控制。

(一)對隱蔽工程驗收的審計要點

審計人員要重點審查施工工序是否嚴格按照設計圖紙、規范及標準實施;有關隱蔽工程的簽證內容是否屬實(包括主要材料的型號、規格、品牌等)、語言描述是否準確、工程量計量是否正確,簽字和蓋章是否完善等;對于結算審計時容易產生分歧的隱蔽工程,如土方工程、樁基工程、路基工程等,應重點跟蹤。

(二)對工程變更簽證的審計要點

一是對簽證合法性審核,審計人員通過對圖紙、合同進行核查,確定變更簽證內容確實不屬于合同內工作范疇、不與其他已有變更內容重復、不屬于因施工單位自身原因造成的變更;

二是真實性的審核,主要審核有關簽證工程量、簽證材料價格是否符合實際,針對“先簽字后變更”的簽證事項,要審核施工單位是否按簽證內容進行了后施工;

三是對簽證合理性的審核,主要審核涉及造價變化的簽證,施工單位是否按程序經建設單位、監理單位審核后,最后送審計部門,有關變更的審批手續是否齊全。

(三)對材料及設備采購的審計要點

一、對合同外新增材料或變更簽證材料的價格進行審核,重點加強對工程使用量大或對工程造價影響大的材料的價格審核;

二、加強對主要材料和設備進場驗收程序和標準的審核,尤其是已明確廠家、品牌、規格、單價的材料或設備,進場前是否經現場管理人員、監理人員共同確認和驗收,質量是否符合要求;

三、對列入暫定價范圍的材料或設備的采購過程進行審核,通過市場詢價等方式確保有關材料或設備的價格真實、可靠。

(四)對工程進度款撥付的審計要點

一、工程進度款的計量計價方式及支付辦法是否嚴格按合同約定執行,當期支付、累計支付金額是否與工程實際進度相符;

二、工程預付款、代付水電氣費、其他應扣代繳款等是否按約定進行了全額扣除,是否存在重復申報或將學校直接采購的材料、設備虛報的現象;

三、工程進度款支付是否符合規定程序和要求,建設單位、監理單位審核簽字是否齊全,有關意見表達是否準確、清楚。

(五)對索賠事項的審計要點

一是對已經發生的索賠事項,要及時做好記錄,收集證據,力爭將索賠損失降至最低;二是對因承包人的過錯而引起的質量缺陷、工期延誤、費用增加和造成損失的,應及時搜集證據,提出反索賠;三是對可能引起索賠的事項進行重點跟蹤,及時提供相關咨詢建議,以力求避免索賠事件的發生。

五、竣工驗收階段審計要點

(一)工程驗收階段審計要點

主要包括:是否按規定程序和要求組織驗收,有關手續是否齊全;是否按要求開展各項專業驗收,包括消防驗收、環評驗收等等;合同履行是否全面、真實,有無違約行為等。

(二)竣工結算階段審計要點。

主要審查:

①竣工結算的內容是否真實、完整、合法,是否與合同清單一致。

②竣工結算的數量是否真實、準確,有關材料價格、取費標準、執行的計價文件、選用的定額版本是否合理、合規。

③變更簽證內容是否真實,有關項目增減、工程量計算、單價、取費標準是否準確,是否存在重復計費情況。

④施工單位是否在規定(或合同約定)的時間內提供完整的工程竣工結算資料,發生遲報、漏報、補報事項的,有關審批手續是否完善。

(三)竣工決算階段審計要點

①決算報表反映的數據和情況是否真實、準確、全面,有關數據是否與工程結算審計、設備采購合同、服務合同等相關金額一致。

②有關固定資產或項目質量是否合格,是否達到合同規定的驗收標準,是否滿足使用需求并按規定辦理了資產移交,有關驗收及移交手續是否齊全。

③有關賬務核算是否規范、準確、全面,建設資金是否專賬核算、??顚S?,有無擠占挪用、超進度付款、超比例支付等違規情況。


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